В 2022 году вступил в силу ФСБУ 25/2018, согласно которому понятие «лизинг» изменилось на «финансовая аренда», а также введены новые правила бухгалтерского учета. Стоит обратить внимание и на поправки в Налоговом кодексе, которые изменили правила налогового учета лизинговых операций. Все эти изменения вызывают тревогу у бухгалтеров, потому что возникают сложности с учетом предмета лизинга и проводками платежей. В этой статье разберемся более подробно с основными моментами учета лизинга в 2024 году.
Учет лизинга на балансе лизингополучателя
По договору финансовой аренды лизингодатель временно передает лизингополучателю имущество в пользование. За это лизингополучатель перечисляет арендные платежи.
По новым правилам учета лизинга в 2024 - коммерческие организации должны вести учет предмета лизинга, лизинговых и выкупных платежей, а малые предприятия могут применять ФСБУ 25/2018 в упрощенном порядке. Например, если не сдавать имущество в субаренду и не выкупать его, то можно не отражать в учете ППА (право пользования арендой) и обязательства по договору лизинга. Такое же правило есть у тех компаний, которые заключили лизинговый договор не более чем на 1 год, а стоимость имущества до 300 000 рублей.
Первый этап - постановка лизинга на учет. Получение лизингового предмета отражается в первичных документах бухгалтерского учета, чаще всего – в акте приема-передачи. В нем нужно указать реквизиты и поставить подписи обеих сторон сделки.
Кроме того, лизингополучатель должен иметь документы, которые подтверждают расходы на получение имущества в лизинг:
- акт о передаче объекта в монтаж,
- акт о выполненных работах после монтажа или приведения имущества в рабочее состояние;
- приказ директора;
- акт о признании ППА;
- справки-реестры, используемые для формирования стоимости ППА;
- справки-реестры по расчету и начислению амортизации права пользования арендой.
Если организация обязана отражать в учете лизинга в 2024 право пользования арендой и обязательства по договору лизинга, то арендованное имущество признается на дату получения. В стоимость права пользования арендой входят:
- первичная оценка обязательств;
- сопутствующие расходы лизингополучателя (затраты на получение имущества, его доработку и прочее);
- сумма авансовых платежей без НДС, перечисленных до даты получения предмета лизинга;
- будущие расходы на демонтаж и утилизацию имущества;
- размеры оценочных обязательств по уплате лизинговых платежей.
Стоимость право пользование арендой переносят со счета 08 на счет 01 на дату в момент, когда имущество готово к использованию лизингополучателем. Чтобы подтвердить пригодность предмета лизинга, используют первичный бухгалтерский документ по форме ОС-1.
Учет лизинга проводки
Учет лизинга в проводках на дату получения предмета:
Дебет 08 (07) субсчет «ППА» Кредит 60 субсчет (23, …) – затраты лизингополучателя на сделку, получение имущества и приведение его в пригодное к эксплуатации состояние.
Дебет 08 (07) субсчет «ППА» Кредит 76 субсчет «Арендные обязательства» – первичная оценка обязательств по аренде. Если необходим монтаж, применяют Счет 07.
Дебет 08 субсчет «ППА» Кредит 76 субсчет «Аванс» – авансовые платежи, перечисленные до даты приобретения имущества.
Дебет 08 субсчет «ППА» Кредит 96 –расходов на демонтаж и утилизацию.
На дату готовности предмета лизинга к эксплуатации:
Дебет 01 субсчет «ППА» Кредит 08 субсчет «ППА» – принято к учету ППА.
Стоимость права пользования арендой погашается через амортизацию, которая признается в составе расходов.
Дебет 08 (07) субсчет «ППА» Кредит 60 субсчет (23, …) – затраты лизингополучателя на сделку, получение имущества и приведение его в пригодное к эксплуатации состояние.
Дебет 08 (07) субсчет «ППА» Кредит 76 субсчет «Арендные обязательства» – первичная оценка обязательств по аренде. Если необходим монтаж, применяют Счет 07.
Дебет 08 субсчет «ППА» Кредит 76 субсчет «Аванс» – авансовые платежи, перечисленные до даты приобретения имущества.
Дебет 08 субсчет «ППА» Кредит 96 –расходов на демонтаж и утилизацию.
На дату готовности предмета лизинга к эксплуатации:
Дебет 01 субсчет «ППА» Кредит 08 субсчет «ППА» – принято к учету ППА.
Стоимость права пользования арендой погашается через амортизацию, которая признается в составе расходов.
Для этого со второго месяца после принятия ППА делается учет лизинга в проводке:
Дебет 20 (44, …) Кредит 02 субсчет «ППА» – амортизация права пользования арендой.
Если лизингополучатель не признает ППА и обязательства по лизингу:
Дебет 001 – основное средство (предмет лизинга) принято на забалансовый учет.
При компенсации лизингодателем расходов по передаче имущества, выполняется проводка:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 76 (10, 60, 70, 69, ...) – расходы на получение предмета лизинга.
Дебет 20 (44, …) Кредит 02 субсчет «ППА» – амортизация права пользования арендой.
Если лизингополучатель не признает ППА и обязательства по лизингу:
Дебет 001 – основное средство (предмет лизинга) принято на забалансовый учет.
При компенсации лизингодателем расходов по передаче имущества, выполняется проводка:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91.2) Кредит 76 (10, 60, 70, 69, ...) – расходы на получение предмета лизинга.
1с лизинг учет платежей у лизингополучателя
Учет платежей в случае признания ППА и обязательств по лизингу:
Дебет 91.2 Кредит 76 (60 …) субсчет «Обязательство по аренде»– начисленные по обязательству проценты учитывают в составе расходов, кроме части, включенной в стоимость актива.
Дебет 76 (60 …) субсчет «Обязательство по аренде» Кредит 51 – уплата платежа по лизингу.
Учет платежей без признания ППА и обязательств по лизингу.
Дебет 91.2 (20, …) Кредит 76 (60, …) – признание расходов по аренде. Счета 91.2 применяется в том случае, если имущество не используется в производстве, продажах, реализации товаров или при оказании услуг.
Дебет 76 (60, …) Кредит 51 – уплата лизингового платежа.
Учет платежей в случае признания ППА и обязательств по лизингу:
Дебет 91.2 Кредит 76 (60 …) субсчет «Обязательство по аренде»– начисленные по обязательству проценты учитывают в составе расходов, кроме части, включенной в стоимость актива.
Дебет 76 (60 …) субсчет «Обязательство по аренде» Кредит 51 – уплата платежа по лизингу.
Учет платежей без признания ППА и обязательств по лизингу.
Дебет 91.2 (20, …) Кредит 76 (60, …) – признание расходов по аренде. Счета 91.2 применяется в том случае, если имущество не используется в производстве, продажах, реализации товаров или при оказании услуг.
Дебет 76 (60, …) Кредит 51 – уплата лизингового платежа.
Отражение НДС
Так как собственник лизингового имущества - лизинговая компания, то налог на добавленную стоимость не нужно предъявлять лизингодателем и отражать лизингополучателем на балансе. По правилам учета лизинга в 2024 году: если реализация не произошла, то объекта обложения НДС - нет.
Лизинг в налоговом учете 2024
У лизингодателя объект входит в состав амортизируемого имущества. В расходах по налогу на прибыль отражаются амортизационные отчисления.
Расходы лизингополучателя - арендные платежи. Амортизационных отчислений у него нет.
Так отражаются лизинговые платежи:
Лизингодатель отражает выручку от реализации на дату подписания ежемесячного акта об оказании услуг финансовой аренды.
При учете лизинга в 2024 году у лизингополучателя учитываются расходы по производству и реализации.
Сумма выкупа указывается в конце графика платежей. В текущих расходах лизингополучатель может учитывать только арендные платежи, а выкупную стоимость признать после перехода права собственности. Однако, если выкупная стоимость все таки включена в текущие платежи, нужно разделить сумму на две части: арендный и выкупной платеж.
Как вести бухгалтерский учет лизинга в 2024 году в 1с легко и быстро?
В этом вам поможет Entera - программа для автоматизации бухгалтерии. Ее функционал позволяют сотруднику прикладывать минимальные усилия, но сохранять при этом порядок и точность в документах. Сервис распознает все виды документов с точностью более 98% и загружает первичку, например, счет учета лизинга, за 2 минуты.
Вы сканируете или фотографируете документ, сервис сам его распознает и формирует, передает в учетную систему, документы остаются в архиве. Чеки о покупках удобно загружать через смартфон. Вы наводите камеру на qr-код, система сама распознает чек и загружает его в программу.
Наши специалисты помогут протестировать сервис в вашей системе бухучета бесплатно! Оставляйте заявку по ссылке.
