- Основы налогового учета лизинга
- Особенности налогового учета лизинга у лизингополучателя
- Учет НДС по лизингу
- Как ведется налоговый учет лизинга у лизингодателя
- Налоговый учет лизинга в 1С
- Первичные документы для налогового учета лизинга у лизингополучателя
- Типичные ошибки в налоговом учете лизинга
- Налоговый учет лизинга: еще проще и быстрее благодаря автоматизации
Налоговый учет лизинга был и остается предметом споров и сомнений у бухгалтеров и экономистов. Тем более что он отличается от бухгалтерского учета, что может привести к путанице в цифрах. Кроме того, в 2026 году произошли некоторые изменения в законодательстве:
В статье собрали ответы на частые вопросы и предложили рекомендации по налоговому учету лизинговых платежей и правильному оформлению сделки.
- Ставка НДС увеличилась до 22%.
- Бухгалтерский методологический центр (БМЦ) составил ряд рекомендаций по учету лизинга, которые следует учитывать в работе.
В статье собрали ответы на частые вопросы и предложили рекомендации по налоговому учету лизинговых платежей и правильному оформлению сделки.
Основы налогового учета лизинга
Лизинг подразумевает определенный формат инвестиционной деятельности, где лизингодатель передает имущество лизингополучателю во временное пользование с правом его последующего выкупа или без него. Это альтернатива привычной аренде, которая дает право арендатору стать полноправным собственником полученного имущества по истечении срока договора в случае обоюдного согласия сторон.
Вступление в силу нового стандарта ФСБУ 25/2018 внесло существенные изменения в правила бухучета операции лизинга, тогда как его налоговый учет на предприятиях остался неизменным. Возникшие расхождения нередко приводят к появлению существенных ошибок.
Вступление в силу нового стандарта ФСБУ 25/2018 внесло существенные изменения в правила бухучета операции лизинга, тогда как его налоговый учет на предприятиях остался неизменным. Возникшие расхождения нередко приводят к появлению существенных ошибок.
Учет операций лизинга осуществляется по данным из следующих первичных документов:
- акт приема-передачи объекта;
- акт выполненных работ по подготовке имущества к использованию;
- приказ руководителя;
- акт на право пользования активами;
- бухгалтерские справки-реестры с указанием перечня объектов, их стоимости и начисленной амортизации.
Особенности налогового учета лизинга у лизингополучателя
Компания, получившая во временное пользование имущество по договору лизинга, должна построить учет сделки по следующим правилам.
Учет платежей в расходах по договору лизинга
Согласно ст. 264 НК РФ в затраты можно включить лизинговый платеж за вычетом выкупной стоимости, если она выделена в договоре отдельной суммой. В текущих расходах признается только та часть платежа, которая играет роль регулярной платы за право пользования имуществом.
Если в договоре выкупная стоимость не выделена (указана общая сумма договора), то до момента выкупа имущества вся сумма лизинговых платежей признается авансом и в сумме расходов не учитывается.
Учет выкупной стоимости
Выкупная стоимость не признается в текущих расходах, даже если платится частями. После перехода права собственности она формирует первоначальную стоимость ОС, которая списывается через амортизацию.
Расходы по договору лизинга для налога на прибыль
При использовании метода начисления расход признается в отчетном периоде, к которому он относится независимо от даты перечисления оплаты. Конкретные случаи рассмотрены в таблице:
Учет платежей в расходах по договору лизинга
Согласно ст. 264 НК РФ в затраты можно включить лизинговый платеж за вычетом выкупной стоимости, если она выделена в договоре отдельной суммой. В текущих расходах признается только та часть платежа, которая играет роль регулярной платы за право пользования имуществом.
Если в договоре выкупная стоимость не выделена (указана общая сумма договора), то до момента выкупа имущества вся сумма лизинговых платежей признается авансом и в сумме расходов не учитывается.
Учет выкупной стоимости
Выкупная стоимость не признается в текущих расходах, даже если платится частями. После перехода права собственности она формирует первоначальную стоимость ОС, которая списывается через амортизацию.
Расходы по договору лизинга для налога на прибыль
При использовании метода начисления расход признается в отчетном периоде, к которому он относится независимо от даты перечисления оплаты. Конкретные случаи рассмотрены в таблице:
Налоговый учет лизинга в зависимости от схемы налогообложения
При ОСНО на прочие расходы относят лизинговые платежи за минусом выкупной стоимости. Входной НДС при этом принимается к вычету по данным счетов-фактур лизингодателя.
При упрощенной системе налогообложения лизинговые платежи учитываются только при выборе системы «Доходы минус расходы». Затраты признают согласно положениям статьи 346.16 НК РФ, а временем их возникновения считается дата фактической оплаты (так называемый кассовый метод). При этом выкупная стоимость учитывается после смены права собственности и перечисления оплаты.
Важно: детали учета лизинга в налоговом учете определяются условиями договора и выбранным режимом налогообложения. Принципиальное значение имеет выделение выкупной стоимости отдельной строкой, определение порядка уплаты авансового платежа и стороны-балансодержателя имущества для целей бухгалтерского и налогового учета.
При ОСНО на прочие расходы относят лизинговые платежи за минусом выкупной стоимости. Входной НДС при этом принимается к вычету по данным счетов-фактур лизингодателя.
При упрощенной системе налогообложения лизинговые платежи учитываются только при выборе системы «Доходы минус расходы». Затраты признают согласно положениям статьи 346.16 НК РФ, а временем их возникновения считается дата фактической оплаты (так называемый кассовый метод). При этом выкупная стоимость учитывается после смены права собственности и перечисления оплаты.
Важно: детали учета лизинга в налоговом учете определяются условиями договора и выбранным режимом налогообложения. Принципиальное значение имеет выделение выкупной стоимости отдельной строкой, определение порядка уплаты авансового платежа и стороны-балансодержателя имущества для целей бухгалтерского и налогового учета.
Учет НДС по лизингу
В 2026 году сохраняют актуальность следующие правила учета НДС лизинга.
Право на вычет НДС по лизинговым платежам возникает у лизингополучателя при одновременном соблюдении 3-х условий:
1. предмет лизинга используется в облагаемой НДС деятельности;
2. лизинговые услуги приняты к учету;
3. имеется счет-фактура от лизингодателя.
Вычет можно указать в том налоговом периоде, когда все эти условия выполнены. Если лизингополучатель перечислил аванс, он вправе принять НДС к вычету на дату получения авансового счета-фактуры, а затем доначислить этот налог в периоде принятия к вычету НДС по самому арендному платежу.
Для согласования вычета НДС необходимы:
Чек-лист для проверки документов:
Право на вычет НДС по лизинговым платежам возникает у лизингополучателя при одновременном соблюдении 3-х условий:
1. предмет лизинга используется в облагаемой НДС деятельности;
2. лизинговые услуги приняты к учету;
3. имеется счет-фактура от лизингодателя.
Вычет можно указать в том налоговом периоде, когда все эти условия выполнены. Если лизингополучатель перечислил аванс, он вправе принять НДС к вычету на дату получения авансового счета-фактуры, а затем доначислить этот налог в периоде принятия к вычету НДС по самому арендному платежу.
Для согласования вычета НДС необходимы:
- правильно оформленный счет-фактура от лизингодателя (или УПД с функцией счета-фактуры).
- первичные документы, фиксирующие постановку на учет услуг лизинга (акт приемки-передачи, акт оказанных услуг).
Чек-лист для проверки документов:
К отказу в предоставлении вычета могут привести:
- отсутствие счета-фактуры;
- пропуск срока на получение вычета;
- дробление суммы вычета по 1-му счету-фактуре;
- использование объекта лизинга в операциях, которые не облагаются НДС;
- установление факта получения необоснованной налоговой выгоды.
Как ведется налоговый учет лизинга у лизингодателя
Особенности учета доходов лизингодателя от передачи имущества в собственность:
Пока имущество находится в лизинге, его собственником остается лизингодатель. Поэтому он:
- согласно положениям НК РФ начисляет амортизацию;
- имеет право применять ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше 3.
Налоговый учет лизинга в 1С
Учет лизинга ведется в разделе «ОС и НМА», где составляют документы «Поступление в лизинг», «Услуги лизинга» и «Принятие к учету ОС».
Общий порядок налогового учета лизинга в виде проводок:
Общий порядок налогового учета лизинга в виде проводок:
Первичные документы для налогового учета лизинга у лизингополучателя
Для правильного отражения операции в учете и подтверждения правомочности ее совершения необходимо обеспечить оформление, сбор и хранение следующих видов «первички»:
- комплект договора с приложениями;
- график платежей;
- счета-фактуры, акты, УПД;
- платежные поручения для подтверждения расчетов;
- документы по выкупу и передаче имущества.
Для ускорения обработки и ввода данных «первички» используйте возможности мультисервиса Entera. Он тратит на считывание информации с каждого документа не более 2 минут и имеет опцию пакетной загрузки до 100 листов за один раз.
👉 Узнайте подробнее о всех возможностях!
Типичные ошибки в налоговом учете лизинга
По данным налоговых проверок наиболее часто бухгалтера допускают следующие ошибки:
- Неверно разделяют лизинговые платежи и выкупную стоимость. Результат — завышение расходов по налогу на прибыль / УСН и занижение стоимости ОС при выкупе. Поэтому важно выделять в договоре выкупную стоимость отдельной строкой.
- Принимают НДС к вычету без корректных документов. Это может вызвать отказ в вычете НДС и завышение стоимости ОС. Поэтому для вычета НДС обязателен счет-фактура.
- Не сверяют расчеты с лизингодателем. Важно регулярно сверять результаты расчетов и не подписывать акт сверки с расхождениями без пояснений.
- Теряют первичные документы или вносят их в 1С с ошибками. Результат — отказ в предоставлении вычета, невозможность свериться с контрагентом и ошибки при начислении амортизации. Очень важно использовать встроенные формы документов для отражения операций по лизингу.
- Не учитывают условия договора при признании расходов, что приводит к искажению обязательств по налогу на прибыль.
Налоговый учет лизинга: еще проще и быстрее благодаря автоматизации
Большое количество первичных документов подтверждает правильность отражения сделки в учете и одновременно существенно затрудняет работу бухгалтера. Своевременно и без ошибок вносить информацию вам поможет мультисервис Entera, который:
Документы, внесенные без ошибок, — гарантия точного расчета налоговых обязательств и платежей по договору лизинга.
- распознает более 20 видов первичных документов, в том числе акты, счета-фактуры и УПД;
- самостоятельно получает документы с электронной почты scan@entera.pro, через сайт, фото со смартфона или через систему ЭДО;
- верно считывает и проверяет реквизиты на бланках;
- на основе полученных данных создает документы для 1С;
- сопоставляет документацию с данными договора для точной привязки.
Документы, внесенные без ошибок, — гарантия точного расчета налоговых обязательств и платежей по договору лизинга.
Автоматизируйте свой учет и загружайте документы без ошибок с Entera.
Оставьте заявку и получите бесплатный тестовый период.
Оставьте заявку и получите бесплатный тестовый период.
