Учетная политика: основные шаги к безошибочному учету

При создании нового предприятия и постановке бухгалтерского учета руководство выбирает способы оценки и записи обязательств, хозяйственных операций и имущества, а также систему налогообложения и особенности составления «первички».
Все перечисленные аспекты учета фиксируются в приказе об учетной политике ООО – основополагающем документе для сотрудников бухгалтерии, где можно уточнить правила применения счетов и регистров, начисления амортизации, контроля движения активов и проведения инвентаризации. При этом самостоятельное формирование учетной политики подразумевает, что все решения соответствуют требованиям ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина от 06.10.2008 №106н.

В 2025 году учетная политика предприятия в вопросах организации бухгалтерского учета должна принимать во внимание следующие важные изменения:

вступление в действие ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» с 1 апреля 2025 года;
начало практического применения ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», который обязательно учитывается при составлении отчетности за 2025 год.

В разрезе налогового учета учетная политика должна опираться на основные моменты налоговой реформы 2025 года, а именно:

увеличение ставки налога на прибыль;
введение НДС для плательщиков УСН;
введение туристического налога;
изменения регрессивной шкалы ставок НДФЛ и увеличение уровня МРОТ.

Подробнее об основных положениях учетной политики в 2025 расскажет эта статья.

Нет времени на изучение положений об учетной политике? Доверьте рутинную работу по распознаванию и вводу первичных документов мультисервису Entera. Он освободит ценные рабочие часы для более важных задач и поможет своевременно внести изменения в документы по ведению бухучета.

Состав и требования к учетной политике предприятия

Основные положения об учетной политике оформляют одним приказом или несколькими внутренними актами, сверяя принятые решения по организации учета с требованиями ПБУ 1/2008. В документах должны быть подробно прописаны следующие моменты:

план счетов бухгалтерского учета с перечислением основных аналитических и синтетических счетов в зависимости от направления деятельности предприятия;
перечисление форм первичных документов, регистров учета и внутренней отчетности;
правила и порядок проведения инвентаризации обязательств и активов;
особенности документооборота и обработки данных учета;
порядок контроля хозяйственных операций и их результатов;
способы оценки активов.

Важно: приказ об учетной политике ООО составляется сразу после начала деятельности вновь зарегистрированного предприятия. Согласно п.9 ПБУ 1/2008 документ утверждают в течение 90 дней с момента государственной регистрации. Он действует в течение всего срока функционирования компании вплоть до момента ее ликвидации или реорганизации. Составлять приказ об учетной политике каждый год нет необходимости, однако, важно своевременно корректировать его с учетом изменений в правилах ведения бухгалтерского и налогового учета. Согласно правилам ч.6 ст.8 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» корректировки в учетную политику бухгалтерского учета вносят в следующих случаях:

были внесены законодательные изменения в систему бухучета в связи с разработкой новых отраслевых или федеральных стандартов;
предприятие выбрало новый способ ведения учета, что способствует повышению качества и точности бухгалтерской информации;
принято решение об изменении условий деятельности субъекта бизнеса.

Несоответствие учетной политики бухгалтерского учета требованиям законодательства может стать причиной грубых искажений в расчете объектов налогообложения, крупных финансовых взысканий и проверок со стороны контролирующих органов. Поэтому приказ нужно регулярно корректировать, меняя устаревшие положения на актуальные для правильного ведения бухгалтерии.

Штрафные санкции за отказ от формирования учетной политики

Действующее законодательство не включает приказ об учетной политике ИП или ООО в перечень обязательных документов. Однако непреднамеренный или осознанный отказ от его составления влечет за собой крупные взыскания. За отсутствие учетной политики бухгалтерского учета на предприятии или ее несоответствие законодательным положениям предусмотрены следующие санкции:

для должностного лица – от 300 до 500 рублей;
для компании – 200 рублей за непредоставление внутренних документов для проведения налогового аудита или проверки.

Если отсутствие приказа или нарушение требования о составляющих учетной политики стало причиной искажения результатов налогового учета, с компании-нарушителя взыщут:

10 000 рублей при первом нарушении;
30 000 рублей при повторном нарушении в течение года;
20% недоимки, но не менее 40 000 рублей – за занижение объекта налогообложения с одновременной уплатой недоначисленного обязательства.

С руководителя, который не проконтролировал наличие в компании приказв об учетной политике в 2025 году с актуальными изменениями, будет взыскан штраф в размере 5 000 – 10 000 рублей за первое или 10 000 – 20 000 за повторное нарушение. Кроме того, специалист может быть отстранен от руководящей должности на срок 1-2 года.

Избежать взысканий за нарушения в учетной политике 2025 года и вести учет согласно требованиям действующих стандартов вам поможет мультисервис Entera. Он самостоятельно распознает и введет в учетную базу любые виды первичных документов, чтобы вы могли заниматься более важными делами: например, скорректировать приказ об учетной политике или изучить основные положения налоговой реформы.

Учетная политика в 2025: основные изменения

При разработке или корректировке приказа об учетной политике на 2025 год для УСН или ОСНО необходимо учесть несколько важных законодательных изменений для налогового и бухгалтерского учета.

Порядок формирования на предприятии комплекта бухгалтерской отчетности

С 01 января 2025 года вступил в действие новый стандарт ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Его положения применяются с отчетности за 2025 год, в том числе при подготовке промежуточных отчетов. Основное требование нового документа – подробно расписать в приказе об учетной политике порядок расчета основных показателей бухгалтерской отчетности с учетом направления и специфики хозяйственной деятельности.

Поскольку новый ФСБУ 4/2023 полностью заменил ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и Приказ Министерства финансов России от 02.07.2010 N 66н о формах отчетности, в учетную политику компании следует внести следующие корректировки:

1. Удалить (аннулировать) требования о формировании отчетности согласно ПБУ 4/99 и требованиям Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

2. Утвердить перечень форм бухгалтерской отчетности организации за 2025 год и прописать особенности формирования показателей согласно особенностям ведения хозяйственной деятельности.

Проведение инвентаризации

С 01 апреля 2025 года вступает в действие ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». По желанию компания может внедрить его положения до наступления указанного срока, поэтому в приказе об учетной политике ООО или ИП нужно отразить, что ФСБУ 28/2023 применяется с 01 января 2025 года.

Для корректного изменения учетной политики в 2025 году следует аннулировать требования действовавших ранее Приказа Минфина России от 13.06.1995 N 49 и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н), заменив их положениями ФСБУ 28/2023 в разрезе оценки результатов:

обнаруженные излишки активов – по справедливой или балансовой стоимости;
выявленную недостачу активов – по балансовой стоимости;
пересортицу активов – по балансовой стоимости;
расхождения в размерах обязательств и дебиторской задолженности – в суммах согласно подтверждающим документам, если они признаны компанией точными и достоверными;
расхождения размеров оценочных обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств — в суммах, подтвержденных первичными и другими документами.

Применение федерального инвестиционного налогового вычета

С 2025 года в учетной политике нужно отразить новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), введенный в качестве альтернативы к региональному инвестиционному налоговому вычету. ФИНВ дает право налогоплательщику уменьшать начисленную сумму налога на прибыль для перечисления в бюджет на сумму расходов, связанных с покупкой, созданием, модернизацией ОС и НМА.

Правила, регламентирующие применение ФИНВ, включены в текст Постановления Правительства Российской Федерации от 28.11.2024 г. N 1638. Право на применение нового инвестиционного вычета имеют плательщики налога на прибыль, которые исчисляют его по ставке 8% в течение 2025-2030 года. Размер вычета составляет 3% от суммы понесенных расходов. Применение ФИНВ должно быть отражено в приказе об учетной политике – 2025 в формате дополнения к основным положениям.

Применение повышающих коэффициентов к расходам

При отражении новых положений в 1С:Бухгалтерии по учетной политике важно учесть еще одно законодательное изменение – возможность применения повышающего коэффициента 2 вместо ранее введенного 1,5. Новое положение актуально для учета затрат на формирование первоначальной стоимости некоторых видов основных средств и НМА, а также для расходов на покупку программного обеспечения и выполнения НИОКР. Применение повышающего коэффициента 2 разрешено для следующих видов основных средств:

имеющих отношение к сфере искусственного интеллекта и включенных в реестр отечественной радиоэлектронной продукции;
добавленных в реестр отечественного ПО для ЭВМ и баз данных;
включенных в перечень высокотехнологичного оборудования из перечня, утвержденного Распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р.

Допускается применение коэффициента 2 при расчете первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на ПО и базы данных из единого реестра российских программ для ЭВМ согласно п. 3 ст. 257 НК РФ. Также увеличенный коэффициент может использоваться при расчете и учете затрат на приобретение прав для использования программ и программно-аппаратных комплексов из реестра отечественного ПО и баз данных, включенных в состав прочих расходов согласно подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Изменения в учетной политике 2025 года кажутся слишком сложными? Потратьте больше времени на их изучение, пока мультисервис Entera займется внесением первичных документов в учетную систему: распознает, сопоставит номенклатуру, проверит расчеты, переведет бланки в электронный формат и сразу добавит их в соответствующий раздел электронного архива для надежного хранения.

Изменения в учетной политике в 2025 году: проще разобраться вместе с Entera

Корректировка положений учетной политики на предприятии требует немало времени. Кроме того, следует своевременно принять меры по повышению точности данных, которые являются объектом оценки и начисления налоговых обязательств. Даже незначительная ошибка или случайно пропущенный бланк могут стать причиной значительных искажений и, как следствие, крупных взысканий и нареканий со стороны ФНС.

Чтобы правильно выбрать и отразить в приказе об учетной политике порядок записи, оценки и контроля хозяйственных операций и их результатов, важно обеспечить быстрый и точный ввод первичных документов в учетную систему. Справиться с этой задачей поможет мультисервис Entera, предлагающий бухгалтерам целый набор полезных функций:

самостоятельное получение первичных документов из любых источников – электронной почты, МФУ, ЭДО, а также сканирование бумажных бланков или фотоснимков;
пакетный ввод «первички», где на каждый бланк тратится менее 2 минут независимо от количества страниц;
распознавание и прочтение любого из 20 видов документов, включая чеки и отчеты комиссионеров;
сопоставление номенклатуры и проверка точности расчетов в табличной части;
внесение данных в базу 1С:Бухгалтерия с прикреплением сканов к каждой электронной записи;
размещение документов в электронном архиве, где поиск нужного документа займет несколько секунд.

Желаете попробовать? З аполните заявку и получите доступ к бесплатному тестовому периоду для пробного распознавания и ввода любых 10 первичных документов.

Формирование учетной политики в 2025 году: ответы на все вопросы по учету